Ограничения на применение упрощенной системы налогообложе­ния:

1. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. При этом учитывается средняя численность всего персонала как занятого в видах деятельности, подпадающих под УСН, так и остального персонала.
2. У организации остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.
3. У организации не должно быть филиалов и представительств.
4. Организации, у которых учредителями являются юридические лица и доля их в уставном капитале превышает 25%, не имеют права на при­менение УСН. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов сре­ди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда

• не менее 25%, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Кроме того, не могут применять упрощенную систему налогообложе­ния следующие налогоплательщики:

1. Занимающиеся производством подакцизной продукции (если нало­гоплательщик торгует подакцизной продукцией, но не производит ее, то он имеет право на переход на упрощенную систему налогообложения).
2. Занимающиеся игорным бизнесом.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
4. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
5. Налогоплательщики — организации, являющиеся участниками со­глашения о разделе продукции.
6. Налогоплательщики, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
7. Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инве­стиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка цен­ных бумаг.
8. Налогоплательщики, занимающиеся добычей и реализацией полез­ных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных иско­паемых.
9. Казенные и бюджетные учреждения.
10. Иностранные организации.
11. Микрофинансовые организации.

Достоинства упрощенной системы налогообложения:

1. Добровольность перехода на упрощенную систему налогообложения и возврата к общеустановленной системе налогообложения (исключение составляет потеря права применять упрощенную систему налогообложе­ния).
2. Добровольность выбора объекта налогообложения из двух предло­женных вариантов: доходы или доходы, уменьшенные на величину расхо­дов.
3. Низкие ставки единого налога: 6% от доходов либо до 15% от дохо­дов, уменьшенных на величину расходов.
4. При расчете налога при УСН с объектом «доходы», сумма исчислен­ного налога уменьшается как на страховые взносы, уплаченные предприни­мателем за себя в виде фиксированных платежей, так и на сумму страховых взносов, уплачиваемых с фонда оплаты труда наемных сотрудников (но уменьшить сумму исчисленного налога можно не более чем на 50%).

Недостатки упрощенной системы налогообложения:

1. При применении УСН при наличных денежных расчетах примене­ние кассового аппарата является обязательным. Исключение составляет только оказание бытовых услуг (в этом случае применение ККТ возможно заменить бланками строгой отчетности).
2. Годовой оборот (валовая выручка) не должна превышать 60 млн. руб. (данная величина ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор, так, с учетом коэффициента-дефлятора на 2014 год сумма выручки не должна превышать 64 млн. 20 тыс. рублей).
3. Необходимость уплаты минимального налога даже при убыточной деятельности. Если по итогам года сумма исчисленного годового налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы» получится меньше суммы минимального налога, который составляет 1% от полученных до­ходов, то должен быть уплачен этот минимальный налог. То есть вовсе не платить налог при маленькой прибыли либо при убытке не получится.
4. При выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», в составе затрат можно учесть огра­ниченный перечень расходов — только те, которые указаны в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения:

Вариант 1: Для действующих налогоплательщиков для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать уведомление в налоговый орган по месту регистрации в период до 31 декабря года, пред­шествующего году, начиная с которого они желают перейти на упрощен­ную систему налогообложения.

Вариант 2: Для вновь зарегистрированных. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе подать уве­домление о применении упрощенной системы налогообложения в течение 30 календарных дней с даты регистрации в налоговом органе. В этом случае предприниматели и организации вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента регистрации.

Уплата налога и подача налоговых деклараций:

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу произво­дится по месту регистрации налогоплательщика.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, упла­чивается не позднее 25 дней со дня окончания налогового периода. Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу при применении упрощен­ной системы налогообложения следующие:

Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогово­го периода — не позднее 31 марта.

Налоговые декларации по итогам налогового периода подаются в на­логовые органы по месту жительства индивидуального предпринимателя (по месту регистрации юридического лица) в следующие периоды: не позд­нее 30 апреля года, следующего за отчетным (для предпринимателей), и не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (для организаций).

Согласно п. 1. статьи 346.24 НК РФ, налогоплательщики (в том числе и индивидуальные предприниматели) обязаны вести налоговый учет пока­зателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных пред­принимателей, применяющих УСН, утверждена Приказом Минфина Рос­сии от 22.10.2012 № 135н (далее — Приказ № 135н).