Применение общего налогового режима для организаций предусматри­вает уплату трех основных налогов:

1. Налога на добавленную стоимость (НДС) (по ставкам 0%, 10% или 18%);
2. Налога на прибыль (по ставке 20%);
3. Налога на имущества (ставки налога различаются в зависимости от вида имущества, числящегося на балансе организации).

 

Применение общего налогового режима для предпринимателей предус­матривает уплату двух основных налогов:

1. Налога на добавленную стоимость (НДС) (по ставкам 0%, 10% или 18%);
2. Налога на доходы физических лиц (по ставке 13%).

Налог на имущество (с недвижимого имущества, используемого в пред­принимательской деятельности) такие предприниматели платят как граж­дане (т.е. по налоговым уведомлениям, присылаемым им налоговыми ор­ганами).

Сроки уплаты налога и сдачи отчетности по НДС (как для пред­принимателей, так и для организаций):

Налоговый период — квартал. Соответственно, налоговые декларации подаются ежеквартально, до 20 числа первого месяца, следующего за от­четным кварталом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каж­дого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).

Сроки уплаты налога и сдачи отчетности по налогу на прибыль (для организаций):

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчет­ными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и де­вять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).

Налоговые расчеты подаются ежеквартально, до 28 числа, следующего за прошедшим кварталом. Налоговые декларации по итогам налогового пе­риода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В эти же сроки уплачивается и сам налог (при уплате налога по факти­чески полученной прибыли). То есть, авансовые платежи по налогу упла­чиваются ежеквартально (до 28 числа), а годовой налог — до 28 марта года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты налога и сдачи отчетности по НДФЛ (для предпри­нимателей):

Особенности исчисления НДФЛ предпринимателями и лицами, занима­ющимися частной практикой, установлены в ст. 227 НК РФ.

Платить НДФЛ предприниматели должны так :

1. По итогам полугодия, III и IV кварталов вы уплачиваете авансовые платежи по НДФЛ исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
2. По итогам налогового периода вы на основе налоговой декларации корректируете свои обязательства перед бюджетом и производите доплату суммы налога или ее возврат.

Начав вести предпринимательскую деятельность, вы обязаны в преде­лах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого до­хода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденной При­казом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ (п. 7 ст. 227 НК РФ). В этой декларации нужно указать сумму предполагаемого дохода, который вы планируете получить с даты регистрации до конца текущего года. На ос­новании этих данных налоговый орган обязан рассчитать сумму авансовых платежей и не позднее 30 рабочих дней до срока платежа направить вам налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма уведом­ления утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@.

Это уведомление является основанием для уплаты авансовых платежей, которые вы должны уплатить в следующие сроки:

Период, за который вносится авансовый платеж	Дата, до которой (включительно) необходимо уплатить авансовый платеж	Размер авансового платежа
январь — июнь	15 июля	1/2 годовой суммы платежа
июль — сентябрь	15 октября	1/4 годовой суммы платежа
октябрь — декабрь	15 января следующего года	1/4 годовой суммы платежа

 

По окончании налогового периода вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ). Деклара­ция подается в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчет­ным.

Поскольку в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам налогового периода вы будете лишь доплачивать в бюджет разницу между суммой НДФЛ, рассчитанной по фактически полученному за год доходу, и суммой уплаченных за год авансовых платежей.

Если же сумма авансовых платежей окажется больше, чем вся сумма НДФЛ, подлежащая уплате за год, то переплату по авансовым платежам можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке ст. 78 НК РФ. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Доплатить налог в бюджет необходимо по месту вашего учета до 15 июля года, следующего за отчетным годом (п. 6 ст. 227 НК РФ).